רפורמת עסק זעיר
בתחילת שנת 2024 נכנס לתוקפו חוק ההסדרים. החוק מנסה להביא הקלה על העסקים הקטנים בהתנהלות שלהם מול הרשויות השונות.
החוק כולל בתוכו הגדרה חדשה של עסק זעיר ומאפשר למי שמוגדר כך אפשרויות התנהלות שונות ממה שאנחנו מכירים עד עכשיו כעוסק פטור וכעוסק מורשה.
אז איך זה משפיע עלינו ומה זה יכול לתת לנו?
תקרת העוסק הפטור תעלה להכנסה חייבת של 120,000 ש”ח בשנה, כלומר, רק מההכנסה החייבת הזו העוסק הפטור ישנה את התחיבויותיו לעוסק מורשה.
עוסק פטור ועוסק מורשה שיעמדו בתנאים ובתנאי של הכנסה חייבת שנתית של עד 120,000 ש”ח יוכלו להיות עסק זעיר.
מי שירשם כעסק זעיר יוכל לקבל ללא תנאי נוסף, הכרה בהוצאות בגובה של 30% מההכנסות, מה שחוסך זמן רב בדרישת ניכוי הוצאות בפועל ויכול להיות כדאי כלכלית לחלק מהעסקים.
בנוסף, עסק זעיר לא יחוייב בהגשת דו”ח שנתי כפי שנדרש כיום ולא יחוייב בתשלום מקדמות.
חישוב שיעורי המס, הטבות מס ונקודות זיכוי יתבססו על מערכת תיאומי המס הקיימת כיום, באמצעותה מחושב ניכוי המס לשכירים בעלי הכנסה נוספת.
שימוש במערכת זו ובחירה בניהול עסק זעיר תגרום לבעלי עסקים רבים לא להזדקק עוד לייצוג של רואה חשבון וכך לחסכון בתשלומים.
ההגדרה עסק זעיר תהיה אפשרית גם למי שכרגע מוגדר כעוסק מורשה ועומד בתנאים של עסק זעיר.
הצהרה על מעמד עוסק זעיר אינה חובה. תינתן אפשרות לבעלי עוסקים פטורים ומורשים להמשיך להתנהל לפי המודל הנוכחי.
התנאים לרישום כעסק זעיר מחולקים לתנאים בסיסיים:
1. יחיד
2. הפיק הכנסה מעסק או משלח יד
3. מחזור העסקאות אינו עולה על 120,000 ש”ח בשנה
4. פקיד השומה רשם אותו
5. תושב ישראל
ותנאים נוספים שעמידה בלפחות אחד מהם לא תאפשר הכרה כעסק זעיר:
1. מעסיק עובדים
2. אינו מנהל פנקסים קבילים
3. יש לו הכנסה מעסק או משלח יד שאינה מיגיעה אישית.
(קצבה,מענק,השכרת נכס וכדומה)
4. חלק מהכנסתו מעסק או משלח יד התקבלה מאדם שהיה מעסיקו בשנת המס.
5. חלק מהכנסתו מעסק או משלח יד יוחסה לו מחברה משפחתית
6. יותר מ25 אחוז מהכנסותיו מעסק התקבלו מקרוב (למשל דמי ניהול מחברה של קרוב)
7. יותר מ25 אחוז מהכנסותיו התקבלו ממי שהיה מעסיקו במועד כלשהו ב3 שנות המס הקודמות.
8. הוא בעל שליטה
9. אינו עומד בתנאי אחר שיקבע בתקנות (שטרם הותקנו).
איך נרשמים כעסק זעיר?
עוסק פטור חדש, בעת פתיחת התיק ברשות המיסים יסווג אוטומטית במס הכנסה כעסק זעיר, מי שלא יהיה מעוניין יוכל במהלך הרישום לבטל את הסיווג כעסק זעיר.
עוסק פטור קיים יוכל להגיש בקשה להירשם כעסק זעיר עד 31.12 של אותה שנה, או עד מועד הגשת הדוח השנתי.
אם יגיש בקשה עד ה31.12 יישאר רשום כעסק זעיר מאותה שנה ואילך, אבל אם הבקשה תוגש במסגרת הדוח השנתי, היא תהיה רלוונטית רק לשנת הדוח שהוגש.
עוסק מורשה יבקש להירשם בעת הרישום ברשויות כעסק זעיר, אם לא ביקש ברישום, יוכל לבקש בדוח השנתי.
עוסק מורשה קיים יכול להגיש בקשה להירשם כעסק זעיר, בקשתו תיבחן לפי מחזור ההכנסות בשנה הקודמת.
מה קורה אם עסק זעיר עובר במהלך השנה את מחזור ההכנסות של העוסק הפטור?
אם נרשמתם כעסק זעיר ועברתם את מחזור ההכנסות המאפשר לכם להיות רשומים כעסק זעיר, תוכלו באותה השנה ליחס את 30 אחוז ההוצאות ל120,000 ש”ח הראשונים, וכל שקל שיכנס אחרי הגעה ל120,000 ש”ח, לא ניתן יהיה להכיר בו כהוצאה.
עוסק מורשה שהוא גם עסק זעיר יוכל להכיר במע”מ?
השינוי בכל נושא העסק הזעיר הוא רק בפקודת מס הכנסה ולכן עוסק מורשה נשאר עוסק מורשה והוא יכול לקזז את המע”מ על ההוצאות.
יותר מזה, אם יש עוסק מורשה שיש לו בפועל יותר הוצאות ממה שמתיר העסק הזעיר יוכל לקזז מע”מ על כל הוצאותיו.
אז למה שעוסק מורשה שיש לו בפועל אחוז גבוה יותר של הוצאות ממה שמתיר עסק זעיר, יבחר להיות עסק זעיר?
לרוב זה ינבע מהרצון להציג נתוני רווח גבוהים יותר למטרות שונות (קצבאות ביטוח לאומי, קבלת משכנתא ועוד).
איך מתבצע הדיווח של עסק זעיר?
ישנם שני מסלולי דיווח:
הדיווח המקוצר שעוד לא עבר בחקיקה והדיווח השנתי הרגיל שבמסגרתו מדווחים דוח רווח והפסד שיכלול את 30 אחוז ההוצאות.
במסלול הדיווח המקוצר נדרש לבצע תיאום מס (בפורמט של תאומי מס לשכירים רק שהמעסיק לכאורה יהיה העסק הזעיר) עד ה31.12, שאותו נדרש יהיה לעדכן בהתאם לשינויים שיקרו במהלך השנה.
בגדול התהליך יהיה:
1.רישום כעסק זעיר – חתימה על הצהרה על עמידה בכל התנאים
2. ביצוע תיאום מס עד ה31.12
3.עדכון תיאום המס במקרה הצורך
4.הגשת דוח מקוצר ותשלום המס.
ושוב מכיוון שעוד לא תוקנו התקנות שעוסקות בדיווח המקוצר, הכל עוד די מעורפל.
מה קורה עם ביטוח לאומי?
ביטוח לאומי יחוייב כמו כל עוסק פטור או מורשה בהתאם למעמד שהוגדר בביטוח הלאומי בהתאם להגדרה ולרווח המשוער (שנגזר מ70 אחוז מהמחזור המשוער) יקבעו המקדמות.
בדומה לעכשיו נתוני הדוחות גם הרגיל וגם המקוצר יועברו לביטוח הלאומי.
ועוד כמה הבהרות:
♦ עסק זעיר יהנה מניכוי 30 אחוז הוצאות בלבד לכן לא יתאפשר ניכוי על תשלום לביטוח לאומי, כן תתאפשר הטבה על הפקדות לפנסיה וקרן השתלמות.
♦ עסק זעיר שיהפוך לעסק רגיל לפי בקשה או מכורח, בדומה למעבר מעוסק מורשה חזרה לפטור הוא צריך יהיה לחכות שנתיים מתום השנה בה הפך מזעיר לרגיל.
♦ עסק שהחליט להיות רגיל והתחרט עד מועד הדוח, יוכל לבקש ביטול הצהרת הון.
♦ עסק זעיר שחייב בהגשת דוח מכל סיבה שהיא (משכורת גבוהה, הכנסות מחו:”ל וכו) לא יוכל לבחור בהגשת הדוח המקוצר.
החוק מורכב, ונכון לעכשיו הרבה פרטים ישומיים לא ברורים, ייתכן וישתנו דברים עד חקיקת התקנות, בכל אופן, ממליצה להיות במעקב.
